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高新技術(shù)企業(yè)常見誤區(qū)答疑

作者: 編輯: 來源: 發(fā)布日期: 2018.01.30
1、認(rèn)定通過高新技術(shù)企業(yè)后什么時(shí)候享受優(yōu)惠稅率?
證書注明的發(fā)證時(shí)間所在年度
例如:A 高新技術(shù)企業(yè)證書上注明的發(fā)證時(shí)間為2016年11月25日,A企業(yè)享受高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策的年度為2016 、2017和2018年。

2、高新技術(shù)企業(yè)資格重新認(rèn)定期間,不能按15%的稅率預(yù)繳所得稅?
高新技術(shù)企業(yè)應(yīng)在資格期滿,在通過重新認(rèn)定前,其企業(yè)所得稅暫按15%的稅率預(yù)繳,但在年底前仍未取得高新技術(shù)企業(yè)資格的,應(yīng)按規(guī)定辛補(bǔ)繳相應(yīng)期間的稅款。
例如:A企業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)證書在2019年4月20日到期,在2019年季度預(yù)繳時(shí)企業(yè)仍可按高新技術(shù)企業(yè)15%稅率預(yù)繳。
如果A企業(yè)在2019年年底前重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書.其2019年度可繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。
如未重新獲得高新技術(shù)企業(yè)證書,則應(yīng)按25%的稅率補(bǔ)繳少繳的稅款。

3、高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定跟財(cái)務(wù)處理
① 賬載研發(fā)費(fèi)小于輔助賬研發(fā)費(fèi)用金額:
企業(yè)的研發(fā)費(fèi)輔助賬不僅歸集了賬載研發(fā)費(fèi)用科目記錄的研發(fā)費(fèi).還將財(cái)務(wù)賬面生產(chǎn)成本科目記錄的大量原材料投入歸集為研發(fā)費(fèi),導(dǎo)致輔助賬的研發(fā)費(fèi)金額大于賬載研發(fā)費(fèi)金額;

② 賬面無“研發(fā)費(fèi)”:
有些企業(yè)甚至不按規(guī)定設(shè)置研發(fā)費(fèi)相關(guān)科目,直接用輔助賬歸集。
這樣都是不行的,企業(yè)核算研發(fā)費(fèi)時(shí)應(yīng)當(dāng)賬面作為基礎(chǔ).對賬載研發(fā)費(fèi)金額與輔助張金額不符.原則上應(yīng)當(dāng)以會(huì)計(jì)賬冊記載數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。
對企業(yè)只在輔助賬記賬的原材料投入應(yīng)當(dāng)要求企業(yè)提供相關(guān)證據(jù)證明相關(guān)材科耗用倩況以及試制產(chǎn)品流向;
對企業(yè)無法提供相關(guān)具體說明及證據(jù)材料的部分.應(yīng)當(dāng)從研發(fā)費(fèi)中予以剔除;
對只在輔助賬幾張的其他研發(fā)費(fèi)用,也應(yīng)由企業(yè)提供具體的說明及證據(jù)材料,判斷是否予以刪除。

4、判斷企業(yè)研發(fā)費(fèi)比例是否達(dá)標(biāo),核查三年?
享受優(yōu)惠所屬期加前2年
例如:企業(yè)若享受優(yōu)惠所屬期2017年,在審核研發(fā)費(fèi)比例時(shí).核查2015、2016、2017該三年的研發(fā)費(fèi)

5、對產(chǎn)品常規(guī)升級(jí)、直接采用科研成果都算研究開發(fā)活動(dòng)?
研究開發(fā)活動(dòng)不包括企業(yè)對產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級(jí)或?qū)δ稠?xiàng)科研成果直接應(yīng)用等活動(dòng)(如直接采用新的材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)、工藝或知識(shí)等。

6、委外研發(fā)全部可歸集?且可以全部是境外?
委托外部研究開發(fā)費(fèi)用的按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入委托方研發(fā)費(fèi)用總額。企業(yè)在中國境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

7、各項(xiàng)補(bǔ)貼不區(qū)分收入性質(zhì)
取得各種稅收返還、財(cái)政獎(jiǎng)勵(lì)、技術(shù)創(chuàng)新獎(jiǎng)勵(lì)、專項(xiàng)研發(fā)費(fèi)用補(bǔ)助時(shí),很多企業(yè)匯算清算時(shí)往往不區(qū)分各項(xiàng)補(bǔ)貼的收入性質(zhì),誤把應(yīng)稅收入認(rèn)為是不征稅收入或免稅收入,把不征稅收入認(rèn)為是免稅收入。
不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用,不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除;用于支出所形成的資產(chǎn),其計(jì)算的折舊、攤銷不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,同時(shí)享受加計(jì)扣除時(shí)也要剔除。
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